---

Взыскание задолженности и ответственность за неуплату налоговых платежей

Ирина Юрьевна Табакова,
пресс-секретарь УФНС России по Приморскому краю

Налоговый кодекс Российской Федерации разделяет понятия «физическое лицо» и «предприниматель». Физические лица – это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, а индивидуальные предприниматели – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а задача налоговых органов – контролировать правильность и своевременность их уплаты.

Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель должен знать, какие меры государственного принуждения к исполнению обязанности по уплате налога предусмотрены действующим законодательством, каковы последствия неуплаты налога.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством днем его уплаты, начисляется пеня. И чем дольше не уплачивается налог в бюджет, тем больше становится сумма пени.

Началом процедуры принудительного взыскания является направление налогоплательщику требования об уплате налога.

Сроки направления требования установлены статьей 70 Налогового кодекса РФ. Так, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В требовании указывается срок уплаты налога, срок исполнения требования, сумма недоимки по налогу, размер пени за просрочку, основания уплаты налога. Налогоплательщик предупреждается о мерах, которые будут приняты налоговым органом в случае неисполнения требования.

Указанное требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты его получения.

В случае направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налога ему предоставлена возможность самостоятельно погасить имеющуюся недоимку. При погашении налогоплательщиком задолженности по требованию у налогового органа нет оснований для принятия решения о взыскании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, пени и штрафа в установленный срок обязанность по их уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах индивидуального предпринимателя. Перед этим налоговый орган требованием ставит в известность ИП о числящейся за ним задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам и сроках ее погашения.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика – индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пункт 8 статьи 46 НК РФ дает налоговому органу право на приостановление операций по счетам индивидуального предпринимателя в банках в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 Налогового кодекса.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика – индивидуального предпринимателя по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пени или штрафа, в случае неисполнения налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем этого требования.

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету и применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика – индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание, в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Правила вынесения постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика описаны в статье 47 НК РФ, в которой указано, что взыскание налога за счет имущества индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю.

Постановление о взыскании налога за счет имущества индивидуального предпринимателя должно содержать:

• фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;
• дату принятия и номер решения начальника (заместителя начальника) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;
• фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства налогоплательщика – индивидуального предпринимателя или налогового агента – индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание;
• резолютивную часть решения начальника (заместителя начальника) налогового органа о взыскании налога за счет имущества индивидуального предпринимателя;
• дату выдачи указанного постановления.

Постановление о взыскании налога подписывается начальником (заместителем начальника) налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа.

Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.

Взыскание налога за счет имущества индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении:

1. наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание, в соответствии со статьей 46 НК РФ;
2. имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности, ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
3. готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
4. сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
5. имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
6. другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами индивидуального предпринимателя, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества индивидуального предпринимателя и погашения задолженности индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм.

Обращаем внимание, что прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает данное лицо от обязательств, возникших в период осуществления им индивидуальной предпринимательской деятельности.

Физическое лицо, согласно положениям Гражданского процессуального кодекса РФ, в отличие от юридического лица, не лишается процессуальной правоспособности и дееспособности при рассмотрении гражданского дела после прекращения деятельности (статуса) в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, процедура взыскания задолженности за неуплату налоговых платежей после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется через суд, в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Пресс-служба УФНС России по Приморскому краю

---

---