Процедура взыскания налогов с физических лиц

Павлова Евгения Васильевна, зам. начальника отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедуры банкротства Управления ФНС России по Приморскому краю

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Задача налоговых органов – контролировать правильность и своевременность их уплаты.

Налогоплательщик должен знать, какие меры государственного принуждения к исполнению обязанности по уплате налога предусмотрены действующим законодательством, каковы последствия неуплаты налога.

Налоговый орган направляет налогоплательщику – физическому лицу налоговое уведомление, в котором указана сумма и срок уплаты налога. В случае несвоевременной уплаты, налоговый орган начинает принудительную процедуру взыскания налога.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством днем его уплаты, начисляется пеня. И чем дольше не уплачивается налог в бюджет, тем больше становится сумма пени.

Началом процедуры принудительного взыскания является направление налогоплательщику требования об уплате налога.

Сроки направления требования установлены статьей 70 Налогового Кодекса РФ. Так, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В требовании указывается срок уплаты налога, срок исполнения требования, сумма недоимки по налогу, размер пени за просрочку, основания уплаты налога. Налогоплательщик предупреждается о мерах, которые будут приняты налоговым органом в случае неисполнения требования.

Если налогоплательщик не исполнил требование об уплате налога в установленный срок и сумма его задолженности превышает 1500 рублей, налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1500 рублей, с заявлением о взыскании налога. Если сумма задолженности налогоплательщика не превысит 1500 рублей в течение трех лет, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании суммы задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьей 122 Гражданского процессуального кодекса РФ недоимка по налогам, сборам и иным обязательным платежам взыскивается с граждан в порядке приказного производства. Это означает, что судебный приказ выносится мировым судьей единолично без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений. Судебный приказ имеет силу исполнительного документа. Взыскание налога на основании судебного приказа производится службой судебных приставов в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Взыскание может быть обращено на имущество налогоплательщика. В первую очередь, задолженность взыскивается за счет денежных средств налогоплательщика, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств. Если у должника нет денежных средств, или их недостаточно для покрытия долга, взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее должнику.

Для обеспечения исполнения судебного приказа судебный пристав вправе ограничить выезд физического лица за пределы Российской Федерации до исполнения обязательств. Порядок установления временного ограничения на выезд должника за пределы Российской Федерации определен статьей 67 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

От слов к цифрам

Статистика показывает, что за 2011 год задолженность по имущественным налогам физических лиц возросла на 125852 тыс. руб., или на 13,3% и по состоянию на 01.01.2012 составила 1072594 тысяч рублей. Основной причиной роста задолженности явилась неуплата физическими лицами текущих начислений по транспортному налогу по сроку 03.11.2011.

За 1 полугодие 2012 года задолженность по имущественным налогам физических лиц снижена на 602311 тыс. руб., или на 44%, и по состоянию на 01.07.2012 составила 470283 тыс. руб. Снижение задолженности сложилось в результате применения мер принудительного взыскания задолженности и проведения мероприятий по списанию безнадежной к взысканию задолженности физических лиц, в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 №330-ФЗ.

По состоянию на 01.07.2012:

  • задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 66984 тыс. руб. и за 1 полугодие 2012 года снизилась на 78922 тыс. руб., или на 54%;
  • задолженность по транспортному налогу с физических лиц составила 368165 тысяч руб. и за 1 полугодие 2012 года снизилась на 512719 тыс. руб., или на 58%;
  • задолженность по земельному налогу (физ. лиц) составила 35134 тыс. руб. и за 1 полугодие 2012 года снизилась на 10670 тыс. руб., или на 23,3%.

В целях взыскания задолженности по имущественным налогам физических лиц налоговыми органами Приморского края на постоянной основе проводится работа по взысканию задолженности по имущественным налогам физических лиц в порядке статьи 48 Налогового Кодекса РФ.

В 2011 году инспекциями направлено в судебные органы 149929 документов о взыскании задолженности за счет имущества физического лица на сумму 99824 тысяч рублей. Службой судебных приставов возбуждено 31728 исполнительных производств на сумму 34498 тыс. руб.

В результате проведения исполнительных действий по статье 48 Налогового Кодекса РФ погашена задолженность в сумме 23491 тыс. руб.

За 1 полугодие 2012 года инспекциями направлено в судебные органы 30339 документов о взыскании задолженности за счет имущества физического лица на сумму 146155 тыс. руб. Службой судебных приставов возбуждено 16648 исполнительных производства на сумму 31763 тыс. руб.

В результате проведения исполнительных действий по статье 48 Налогового Кодекса РФ погашена задолженность в сумме 10287 тыс. руб.

Государством непрестанно совершенствуется работа налоговых органов, чтобы обеспечить каждому гражданину удобство своевременного исполнения обязанности налогоплательщика. ФНС России созданы электронные сервисы, расположенные на официальном сайте налоговых органов, – «Узнай свою задолженность» и «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Данные ресурсы позволяют физическим лицам осуществлять поиск информации о наличии у них задолженности по имущественным налогам и налогу на доходы физических лиц. Сервисы дают возможность сформировать платежный документ для погашения этого долга.

Добросовестная и в срок исполненная обязанность по уплате налога позволит избежать негативных последствий, связанных с принудительным взысканием, и продемонстрирует высокую гражданскую ответственность налогоплательщика.



Добавить комментарий

Войти через соцсети