Ремонт или модернизация компьютера?
Если на вашем предприятии компьютер числится как основное средство, то бухгалтеру следует четко различать ремонт компьютера и его модернизацию (upgrade).
Любые расходы на модернизацию компьютера будут увеличивать первоначальную стоимость ОС (п. 2 ст. 257 НК РФ), в то время как траты на ремонт можно учесть для целей исчисления налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов (ст. 260 НК РФ).
К расходам на ремонт основных средств, учитываемым в порядке, установленном ст. 260 НК РФ, относятся расходы, осуществляемые при замене вышедших из строя элементов компьютерной техники и вызванные необходимостью поддержания компьютера в работоспособном состоянии. Замена отдельных элементов компьютера на новые по причине морального износа не может рассматриваться как ремонт компьютера и является его модернизацией, то есть увеличивает первоначальную стоимость ОС в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 257 НК РФ.
В Письме от 24.03.2010 №03-03-06/4/29 Минфин отметил, что при разграничении модернизации и ремонта ОС определяющее значение имеет изменение технологического или служебного назначения оборудования либо приобретение им других новых качеств. Стоимость проведения работ в соответствии с гл. 25 НК РФ не является критерием для такого разграничения.
Обращаем ваше внимание: затраты на модернизацию имущества, стоимость которого была единовременно списана на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов, также подлежат включению в состав текущих расходов налогового (отчетного) периода. Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) такого имущества, по мнению Минфина (Письмо от 04.10.2010 №03-03-06/1/624), могут быть в полном объеме учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Пузанкова Лариса Владимировна
Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь