Клуб директоров

21
лет

906
директоров

5886
статей



Как уменьшить налоговый штраф

Знаете ли вы, что любой налоговый штраф можно уменьшить? Причем значительно уменьшить. К примеру, с 1 млн. руб. до 1 тыс. руб. Практике известны случаи, когда сумма штрафа снижалась судом до одного рубля и даже до нуля.

Попытку уменьшить сумму штрафа можно предпринимать на различных этапах обжалования акта налогового органа: в письменных возражениях по акту проверки, направленных в налоговый орган по месту учета; в апелляционной жалобе, отправленной в вышестоящий налоговый орган или в заявлении, направленном в суд.

И каждое такое обращение может принести свои плоды, штраф может становиться все ниже и ниже. Даже если налоговый орган снизит размер штрафа, все равно можно просить суд еще больше уменьшить штраф.

Практика показывает, что самые внушительные скидки делает именно суд. Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность снижения размера налоговых санкций за совершение налоговых правонарушений в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза.

Ни суд, ни налоговый орган самостоятельно не будут устанавливать наличие смягчающих обстоятельств. Для этого налогоплательщику необходимо подать ходатайство (заявление) в произвольной форме.

    Все «смягчающие обстоятельства» законодатель перечислил в статье 112 НК РФ:
  1. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  2. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  3. тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  4. иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В любом случае наличие смягчающих обстоятельств необходимо подтверждать документально. Примечательно, что, указав в пп. 3 п.1 ст. 112 НК РФ в качестве основания, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, «иные обстоятельства», законодатель тем самым позволил ссылаться налогоплательщикам на абсолютно любые причины.

    Как свидетельствует практика, в качестве смягчающих налоговую ответственность обстоятельств признавались, в частности, следующие обстоятельства:
  1. вид деятельности организации (к примеру, сельхозтоваропроизводитель);
  2. низкая конкурентоспособность выпускаемой продукции ввиду специфики деятельности хозяйствующего субъекта;
  3. социальная значимость и направленность предприятия;
  4. признание предприятия субъектом малого предпринимательства;
  5. тяжелое финансовое положение, ухудшившееся в условиях экономического кризиса из-за сокращения объемов поставок, подтвержденное отчетом о прибылях и убытках и бухгалтерским балансом, свидетельствующими о наличии убытка от деятельности и большой кредиторской задолженности;
  6. нахождение в штате предпринимателя наемных работников, поскольку взыскание налоговых санкций в полном объеме может привести к ухудшению материального положения предпринимателя и, как следствие, вызвать задержку выплаты заработной платы работникам, а также невозможность исполнения иных обязательств;
  7. отсутствие источника уплаты штрафа;
  8. наличие дебиторской задолженности;
  9. трудности общества в организации трудовых отношений, подборе кандидатуры главного бухгалтера;
  10. большая кадровая текучка;
  11. негативные последствия деятельности предыдущего руководства компании;
  12. наличие большого количества обособленных подразделений;
  13. уплата налога в бюджет в добровольном порядке;
  14. отсутствие задолженности по уплате текущих налогов и сборов;
  15. своевременное представление налоговых деклараций за соответствующие кварталы;
  16. незначительность допущенной просрочки;
  17. незначительный характер правонарушения;
  18. плохое состояние здоровья привлекаемого к ответственности лица и (или) его близких;
  19. возраст налогоплательщика;
  20. наличие на иждивении несовершеннолетних детей;
  21. совершение налогового правонарушения впервые;
  22. признание своей вины в совершении налоговых правонарушений;
  23. несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения;
  24. переплата по налогам.

Следует отметить, что новоявленные ссылки налогоплательщиков на разразившийся в стране финансовый кризис не всегда находят поддержку у судей. Так, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа отказался признать последствия финансового кризиса обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика и указал, что изменения условий хозяйствования, вызванные экономическим кризисом, и их последствия (например, снижение объема заказов, уменьшение численности персонала и фонда оплаты труда) являются общими для всех хозяйствующих субъектов (Постановление ФАС ЗСО от 18.03.2011 по делу №А27-8722/2010).

Список смягчающих обстоятельств при совершении налогового правонарушения является открытым и не ограничен только вышеприведенными случаями. Поэтому ответ на вопрос о том, что является смягчающим обстоятельством, а что нет, целиком и полностью зависит от объективной оценки приводимых предприятием доказательств. А значит, подготовка этих доказательств не может являться простой формальностью для налогоплательщика, которому дороги его финансы, и к ней нужно отнестись со всей тщательностью и серьезностью.


Лайкова Тамара Александровна

Должность:
директор по аудиту аудиторской фирмы «Лотаудит»
Сайт:
www.audit-lot.ru

Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь