На заметку организации, применяющей УСНО
Продолжение.
Начало в «КД» №144 (06), июнь 2011
Учет векселей при применении упрощенной системы налогообложения. В соответствии со ст.ст. 142 и 143 Гражданского кодекса Российской Федерации вексель является ценной бумагой, удостоверяющей с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. При этом п. 1 ст. 346.17 Кодекса установлено, что при использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. Если организация, применяющая УСНО, за реализованную продукцию получила от покупателей банковские векселя, доходы от реализации данной продукции учитываются на дату оплаты векселя (на день поступления денежных средств от векселедателя). Выдача банком-векселедателем новых векселей взамен утраченных (украденных) на порядок определения доходов в целях налогообложения не влияет. (Письмо Минфина России от 23.05.2011 №03-11-06/2/79).
Место уплаты УСНО индивидуальным предпринимателем, обязанность уплаты налога на имущество. Согласно п. 3 ст. 83 Налогового кодекса РФ предприниматели подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. При применении УСНО уплата налога (авансовых платежей) производится по месту жительства ИП (п. 6 ст. 346.21 Кодекса). Кроме того, ИП представляет налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства (п. 2 ст. 346.23 Кодекса). Таким образом, положения ст. 83 и гл. 26.2 НК РФ не обязывают ИП становиться на налоговый учет по месту осуществления предпринимательской деятельности, если оно отличается от места их жительства. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Учитывая изложенное, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у ИП только в отношении имущества, не используемого ими в предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина РФ от 24 января 2011 г. №03-11-11/13).
Уплата УСНО ТСЖ. Применяющее упрощенную систему налогообложения ТСЖ учитывает в доходах платежи, полученные от жильцов за коммунальные услуги. Средства, поступившие из местного бюджета на капитальный ремонт дома, в доходы не включаются (Письмо Минфина РФ от 14 апреля 2011 №03-11-11/95).
Исполнение налогоплательщиком-организацией, применяющим УСНО, обязанностей налогового агента. Налогоплательщики-организации, применяющие УСНО, согласно пункту 5 статьи 346.11 НК РФ не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Об этом свидетельствует Письмо ФНС РФ от 17 мая 2011 г. №АС-4-3/7853@. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установлен статьей 275 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 275 Кодекса, если источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является российская организация, то указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога на прибыль с учетом положений данного пункта. Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты. В случае, когда учредителями юридического лица являются только физические лица, причитающиеся им суммы дивидендов облагаются НДФЛ.
Согласно Письму Минфина РФ от 11.04.2011 г. №03-11-06/2/50 организация, применяющая УСН, при определении налоговой базы может учитывать компенсации работникам затрат по оплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья. Эти затраты признаются в размере, не превышающем 3% расходов на оплату труда.
Предпринимателю, применяющему УСН, для учета доходов в виде положительных курсовых разниц, следует применять п. 8 ст. 271 НК РФ. Поэтому при получении за оказанные услуги вознаграждения в иностранной валюте плательщик УСН обязан пересчитать валюту в рубли по официальному курсу на дату перехода права собственности, то есть до того, как указанные денежные суммы будут переведены на личный расчетный счет физического лица (письмо Минфина РФ от 31 мая 2011 г. №03-11-11/142).
Налогоплательщик может перейти на УСН по заявлению, каких-либо разрешений от налогового органа не требуется. Если налогоплательщик получил от инспекции уведомление о возможности применения УСН и использовал такой спецрежим, это обстоятельство рассматривается как исключающее вину лица в совершении налогового правонарушения (письмо Минфина России от 31.05.2011 №03-11-06/2/84).
Кутенкова Наталья Семеновна
Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь