Клуб директоров

21
лет

906
директоров

5886
статей



Страховые взносы для работодателей в 2011 году

Наибольшее негативное влияние на малый бизнес в России в наступившем году окажет повышение страховых взносов до 34% (для некоторых категорий предприятий - до 26%). Повышение страховых взносов может привести к увеличению в несколько раз нагрузки на фонд оплаты труда на предприятиях с более высокой долей оплаты труда в структуре издержек, прежде всего, на крупных предприятиях и, как следствие, к ухудшению финансовых результатов организации.

Кроме того, предложенная реформа налогообложения подразумевает возникновение дополнительных контрольных органов - внебюджетных фондов. Эти органы будут наделены полномочиями налоговых органов: осуществление проверок, приостановление операций по банковским счетам, внесудебное взыскание платежей и ряд других. Право проверять предприятия помимо налоговых инспекций получат органы Пенсионного фонда России, Фонда социального страхования и фондов - федерального и территориального - медицинского страхования, что также крайне негативно может сказаться на деятельности компаний, у которых в течении одного периода могут проходить несколько проверок различных контролирующих ведомств.

Под категорию предприятий, уплачивающих страховые взносы в размере 26% от фонда оплаты труда, подпадает лишь незначительное количество субъектов малого и среднего предпринимательства. Пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на период 2011-2012 годов с переходом на общую шкалу в 2013 году устанавливаются для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и занимающихся более чем 18 видами различных производств, оказанием бытовых услуг, а также образованием, здравоохранением, предоставлением социальных услуг, деятельностью музеев, библиотек, архивов, ботанических садов, зоопарков и заповедников.

Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Помимо вышеописанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5%. Внесенные Федеральным законом №348-ФЗ от 08.12.2010 изменения коснулись в основном базы для обложения взносами на страхование от несчастных случаев. В Законе содержится новый Перечень, который приблизил базу для расчета взносов к базе, рассчитанной в соответствии с 212-ФЗ. В частности, с 2011 года подлежит налогообложению компенсация неиспользованного отпуска, авторские выплаты, материальная помощь не облагается в сумме до 4 тыс. рублей, материальная помощь при рождении ребенка - до 50 тысяч руб. В соответствии с 331-ФЗ от 08.12.2010 сами тарифы взносов на страхование от несчастных случаев не изменятся.

Из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам с 2010 г. исключены компенсация за неиспользуемый отпуск, выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов.

Помимо этого важно помнить, что взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того, пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.

    Рассмотрим налоговую нагрузку на заработную плату в 2011 году.
    Для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%. То есть в случае, если зарплата работника составляет 30000 рублей, организация либо предприниматель должны заплатить:
  • 26100 - зарплата сотруднику на руки,
  • 3900 - налог на доходы физических лиц,
  • 7800 - Пенсионный фонд,
  • 930 - ФФОМС,
  • 600 - ТФОМС ,
  • 870 - Фонд социального страхования (ФСС).
    Итого сумма всех страховых взносов (без учета НДФЛ) составит 10200 рублей.
    С 2011 года произошло очень серьезное увеличение налоговой нагрузки на организации и предпринимателей, применяющие УСН и ЕНВД, т.к. в 2010 году эта нагрузка составляла только 14%. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
    Таким образом, в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику составит
  • для обычной организации 157420 рублей (463000 х 34%),
  • для организаций, применяющих пониженные тарифы страховых взносов: 26% - 120380 рублей,
  • 20,2% (общественные организации инвалидов, плательщики, применяющие ЕСХН, сельскохозяйственные товаропроизводители) - 93526 рублей,
  • 14% (организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны, хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями; организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД) - 64820 рублей.

Кутенкова Наталья Семеновна

Должность:
Налоговый консультант, работающий по программе налоговый адвокат

Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь