Клуб директоров

20
лет

904
директоров

5860
статей



Изменение налогового законодательства в 2009 году (Продолжение)

Продолжение.

Законодатель исключил пробел в НК РФ, связанный с учетом затрат на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью от 10000 до 20000 руб., возникший в 2008 г. Дело в том, что с 01.01.2008 были внесены изменения, согласно которым исключительные права на программы для ЭВМ признаются амортизируемым имуществом, если их первоначальная стоимость превышает не 10000, а 20000 руб. (при соблюдении иных условий). При этом не были внесены изменения в пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, в результате в 2008 г. эта норма разрешала учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, лишь затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. Таким образом, в 2008 г. Налоговый кодекс оставил без внимания порядок учета затрат на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью от 10 000 до 20 000 руб. Финансисты в Письме от 01.07.2008 № 03-03-06/1/379 указали, что исключительные права на программы для ЭВМ первоначальной стоимостью более 10 000 руб. признаются НМА и подлежат амортизации в соответствии со ст.256 - 259 НК РФ. Аналогичная позиция была высказана ими в Письме от 13.02.2008 № 03-03-06/1/91, в котором было уточнено, что такой актив для признания его амортизируемым имуществом должен иметь срок полезного использования, превышающий 12 мес. Законодатель высказал иное мнение, и с 01.01.2009 затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью до 20 000 руб. нужно списывать в составе прочих расходов. С 2009 года организация вправе учесть убыток, возникший при реализации имущественных прав. В п. 2 ст.268 НК РФ добавлена ссылка на пп.2.1 п.1 ст.268 НК РФ, в которой указано, что убыток от реализации имущественных прав учитывается в сумме расходов для целей налогообложения прибыли.

Согласно новому п.48.8 ст.270 НК РФ вознаграждения и иные выплаты членам совета директоров расходами не признаются. Если член совета директоров является сотрудником компании и выполняет возложенные на него трудовые функции согласно трудового договора, то выплачиваемая заработная плата такому члену совета директоров будет являться расходом.

В соответствии с пп.23 п.1 ст.264 НК РФ организация вправе учитывать расходы для целей налогообложения прибыли на получение своими сотрудниками образования - по основным и дополнительным профессиональным программам (что было ранее запрещено п.3 ст.264 НК РФ). Для признания расходами достаточно, чтобы у учреждения имелась лицензия, наличие государственной аккредитации.

Также с 2009 года признаются расходами обучение лиц, с которыми заключён договор, предусматривающий их обязанность в дальнейшем, не позднее 3 месяцев после окончания обучения поступить на работу в данную организацию и отработать не менее одного года.

Согласно новому абз.5 п.2 ст.262 НК РФ некоторые виды расходов на НИОКР, в том числе и безрезультатные, организации смогут признавать единовременно, а не в течение года, с применением повышающего коэффициента 1,5. Однако перечень НИОКР, по которым будет применяться новое правило, ещё не установлен Правительством РФ.

Увеличен норматив признания расходов на добровольное медицинское страхование сотрудников с 3% от суммы расходов на оплату труда до 6% ( абз.9 п. 16 ст.255 НК РФ).

В соответствии с п.24.1 ст.255 НК РФ к числу расходов на оплату труда отнесены затраты на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья. Данные расходы учитываются для целей налогообложения прибыли в размере не более 3% от суммы расходов на оплату труда до 1 января 2012 года.

Уточнен порядок представления уведомлений об уплате налога на прибыль через одно обособленное подразделение. Если организация имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ и в централизованном порядке уплачивает по ним налог, в течение текущего налогового периода создаёт новые или ликвидирует существующие обособленные подразделения, то в течение 10 дней после окончания отчётного периода организация должна уведомить налоговые органы, через какое обособленное подразделение будет уплачивать налог на прибыль в бюджет субъекта РФ (п.2 ст.288 НК РФ).

Налоговая ставка по налогу на прибыль снижается до 20 процентов. Причем снижение производится исключительно за счет той части налога, которая перечислялась в федеральный бюджет - она снижена с 6,5 до 2,5 процента.

Упрощенная система налогообложения
Новая редакция п. 2 ст. 346.20 НК РФ предоставляет право субъектам Российской Федерации устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Ставка может изменяться только в отношении налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Федеральным законом от 24.11.08 № 208-ФЗ п. 2 ст.346.14 НК РФ дополнен положением, согласно которому налогоплательщик, применяющий УСН, получает право ежегодно менять объект налогообложения. Для этого достаточно уведомить об этом налоговую инспекцию до 20 декабря года, предшествующего году, в котором планируется изменить объект налогообложения.


Кутенкова Наталья Семеновна

Должность:
Налоговый консультант, работающий по программе налоговый адвокат

Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь


Комментарии к статье. Напишите свой комментарий первым.

Введите цифры на картинке