Клуб директоров

20
лет

904
директоров

5860
статей



Основные изменения налогового законодательства с 2008 года

Упрощенная система налогообложения
  1. Организации, переходящие на УСН и желающие совмещать ее с ЕНВД, должны определять предельный размер доходов, ограничивающий право перехода, только по тем видам деятельности, по которым будет применяться УСН (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
  2. Организациям при переходе на УСН в заявлении требуется указать также сведения о средней численности работников за 9 месяцев текущего года, сведения об остаточной стоимости ОС и НМА по состоянию на 1 октября текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
  3. Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учитывать расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  4. При применении УСН учитываются расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также расходы на приобретение прав пользования данными результатами интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  5. Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учесть расходы на НИОКР (пп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  6. Расходы на хранение, обслуживание и транспортировку товаров признаются по мере фактической оплаты этих расходов (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  7. Сумма единого налога не может учитываться в расходах (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  8. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе учитывать расходы на обслуживание ККТ и по вывозу твердых бытовых отходов (пп. 35, 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  9. При частичной оплате ОС и НМА расходы учитываются по мере их оплаты (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  10. При возврате покупателям ранее полученной предоплаты продавец должен уменьшить на сумму возврата доходы того периода, в котором возврат был произведен (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
  11. Участники договора простого товарищества, применяющие УСН и ведущие общий учет операций, должны уплачивать НДС по операциям товарищества (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Единый налог на вмененный доход
  1. Реализация газа в баллонах, продажа грузовых автомобилей, передача лекарств по льготным (бесплатным) рецептам, а также посылочная и интернет-торговля не признаются розничной торговлей и не подпадают под ЕНВД (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).
  2. Если площадь торгового места превышает 5 кв. м, сумма единого налога зависит от площади торгового места (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
  3. Организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД в отношении пассажирских перевозок, определяют сумму единого налога в зависимости от количества посадочных мест в транспортных средствах (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
  4. В отношении гарантийного ремонта автомобилей ЕНВД не уплачивается (абз. 9 ст. 346.27 НК РФ).
  5. Не уплачивается ЕНВД в отношении услуг общественного питания, оказываемых учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения (пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
  6. При установке торговых автоматов уплачивается ЕНВД по розничной торговле, при этом базовая доходность определяется в 9000 руб. с каждого автомата, как с торгового места (абз. 15 ст. 346.27 НК РФ).
  7. Передача в аренду земельных участков для организации торговых мест, размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и т.п.), объектов организации общепита без зала обслуживания посетителей является новым видом деятельности, облагаемым ЕНВД (пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
  8. Не уплачивают ЕНВД крупнейшие налогоплательщики и доверительные управляющие (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
Налог на имущество организаций
  1. При расчете среднегодовой стоимости имущества нужно использовать данные об остаточной стоимости ОС на 31 декабря текущего налогового периода (п. 4 ст. 376 НК РФ).
  2. В отношении имущества паевого инвестиционного фонда учредителем доверительного управления налог не уплачивается (п. 1 ст. 374, ст. 378 НК РФ).
  3. Уточнен порядок расчета суммы налога иностранной организацией, которая не осуществляет деятельность на территории РФ через постоянное представительство в случае, если право собственности на недвижимое имущество возникает (или прекращается) в течение отчетного (налогового) периода (абз. 2 п. 5 ст. 382 НК РФ).
  4. Установлены правила, помогающие избежать двойного налогообложения имущества российских организаций, находящегося за границей (ст. 386.1 НК РФ).
Земельный налог
  1. Если земельный участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, налоговая база по нему определяется отдельно по каждому муниципальному образованию (п. 1 ст. 391 НК РФ).
  2. Льготные ставки земельного налога (не более 0,3 процента) в отношении земельных участков для жилищного строительства применяются не только по предоставленным налогоплательщику, но и по приобретенным самим налогоплательщиком участкам (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
  3. Трехлетний срок, в течение которого по земельным участкам, предоставленным для жилищного строительства, налог уплачивается с применением коэффициента 2, начинает течь с момента госрегистрации прав на земельные участки (п. 15 ст. 396 НК РФ).

Продолжение в следующем номере


Кутенкова Наталья Семеновна

Должность:
Налоговый консультант, работающий по программе налоговый адвокат

Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь


Комментарии к статье. Напишите свой комментарий первым.

Введите цифры на картинке