Клуб директоров

20
лет

906
директоров

5885
статей



Основные изменения налогового законодательства с 2008 года

Начало в ВБ 107(02), февраль 2008

    Единый социальный налог
  1. С выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих по договорам за пределами РФ, ЕСН уплачивать не нужно (п. 1 ст. 236 НК РФ).
  2. Матпомощь при рождении ребенка, не превышающая 50 000 р. на каждого ребенка, не облагается ЕСН (пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ).
  3. С компенсаций по гражданско-правовому договору ЕСН уплачивать не нужно (абз. 8 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
  4. Льгота по выплатам в пользу работников-инвалидов действует для всех без исключения работодателей (пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ).
  5. Авансовые платежи по налогу нужно уплачивать по итогам каждого месяца года, в т.ч. в течение IV кв. (п. 3 ст. 243 НК РФ).
  6. Уплата налога и представление отчетности в отношении обособленных подразделений за пределами РФ производятся по месту нахождения организации (п. 8 ст. 243 НК РФ).
    Налог на прибыль организаций
  1. Имущество стоимостью 20 тыс. руб. и менее не признается амортизируемым, затраты на его приобретение учитываются единовременно (п. 1 ст. 256 НК РФ).
  2. Понижающий коэффициент 0,5 применяется при амортизации легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов с первоначальной стоимостью свыше 600 тыс. руб. и 800 тыс. руб. соответственно (п. 9 ст. 259 НК РФ).
  3. Списанная задолженность организаций перед государственными внебюджетными фондами по взносам, пеням, штрафам не признается доходом. За 2005 - 2006 гг. организации вправе подать уточненные декларации (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  4. По доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных организаций (российских или иностранных), может (при соблюдении установленных условий) применяться нулевая налоговая ставка (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
  5. Налоговая ставка 9 процентов по доходам в виде дивидендов применяется при получении дивидендов как от российской, так и от иностранной организации. Налоговая ставка 15 процентов применяется только при получении дивидендов иностранными организациями от российских организаций (пп. 2, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
  6. О переходе на уплату налога через одно обособленное подразделение нужно уведомить налоговые органы в срок до 31.12 предшествующего года (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ).
  7. Установлены особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса (ст. 268.1 НК РФ).
  8. Организация, получающая имущество в качестве вклада в уставный капитал, не должна учитывать в доходах НДС, принимаемый по такому имуществу к вычету (пп. 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  9. При амортизации основных средств, используемых только в научно-технической деятельности, применяется повышающий коэффициент, значение которого не должно быть более 3 (абз. 5 п. 7 ст. 259 НК РФ).
  10. Отчисления на формирование отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР признаются как расходы в размере, не превышающем 1,5 процента валовой выручки организации (п. 3 ст. 262 НК РФ).
  11. Расходы в виде взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год. Данный предельный размер определяется не по каждому работнику, а рассчитывается как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по таким договорам, к количеству застрахованных работников (абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ).
  12. Если страховая премия (пенсионный взнос) по договорам обязательного и добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) уплачивается в рассрочку, а договор заключен на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно (п. 6 ст. 272 НК РФ).
  13. При совершении операций с закладными налоговая база должна определяться в том же порядке, что и при уступке (переуступке) права требования (п. 1 ст. 280 НК РФ).
  14. Сельскохозяйственные товаропроизводители вправе применять льготные ставки налога на прибыль, если они соответствуют критериям, указанным в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, то есть могут признаваться сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей ЕСХН (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 №110-ФЗ).
    Государственная пошлина
  1. Размер госпошлины за государственную регистрацию тракторов и самоходных машин снижен с 400 до 200 руб. (пп. 29 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
  2. Установлен размер госпошлины за выдачу разрешения на перевозку автотранспортом опасных (400 руб.), тяжеловесных, крупногабаритных грузов (500 руб.) (пп. 86 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
    Единый сельскохозяйственный налог
  1. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, вправе признавать расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств, а также на их достройку, дооборудование и техническое перевооружение (пп. 1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
  2. При частичной оплате основных средств и нематериальных активов расходы можно признавать по мере оплаты (абз. 6 пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
  3. Плательщики ЕСХН, ведущие общий учет операций по договору простого товарищества, должны уплачивать НДС в отношении операций товарищества (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
  4. Плательщики ЕСХН учитывают в расходах потери от падежа птицы и животных в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
  5. Иные изменения.

Продолжение в следующем номере


Кутенкова Наталья Семеновна

Должность:
Налоговый консультант, работающий по программе налоговый адвокат

Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь