Клуб директоров

20
лет

904
директоров

5860
статей



Налоговики определили критерии, при помощи которых плательщики смогут проверить свой риск выездной проверки. Налоговую нагрузку и рентабельность налоговики будут сравнивать со среднеотраслевыми показателями. В случае расхождения есть шанс объяснить инспекторам причины этого и тем самым предотвратить проверку.



Кого из налогоплательщиков проверят в первую очередь?

Налоговики определили критерии, при помощи которых плательщики смогут проверить свой риск выездной проверки. Налоговую нагрузку и рентабельность налоговики будут сравнивать со среднеотраслевыми показателями. В случае расхождения есть шанс объяснить инспекторам причины этого и тем самым предотвратить проверку.

Внимание следует обратить также на темп роста расходов по сравнению с темпом роста доходов и долю вычетов НДС. Для «упрощенцев» и предпринимателей установлены отдельные критерии.

Основным критерием является налоговая нагрузка. Налоговики обратят внимание на фирму, у которой нагрузка ниже среднего отраслевого уровня. К примеру, для торговли он составил 3,8%, а для строительства - 11,9%. По сведениям Росстата, именно таким в прошлом году было соотношение уплаченных налогов к выручке организаций.

Например, если за первое полугодие 2007 года сумма налогов организации, занимающейся производством пищевых продуктов, составила 5,3 млн. руб., а выручка - 66,25 млн. руб., налоговая нагрузка составит 8% (5,3 : 66,25 х 100%). Средняя нагрузка в данной отрасли - 13,1%, то есть в 1,6375 раза больше, чем у организации. Следовательно, организации грозит выездная проверка.

На практике налоговики, оценивая необходимость выездной проверки, скорее всего станут анализировать выручку, указанную в строке 010 Отчета о прибылях и убытках. Ведь плательщики сдают его непосредственно в инспекцию, а потому он доступней налоговикам, чем статотчетность.

Со среднеотраслевыми показателями налоговики будут сравнивать и вашу рентабельность. Уровень рентабельности желательно рассчитывать тоже раз в квартал.

Его можно сопоставить со среднеотраслевыми данными, опубликованными в приложении 2 к Критериям. Для сравнения используют две величины: рентабельность продукции и рентабельность активов. Определяют эти значения по данным бухгалтерской отчетности: формы №2 и баланса. Рентабельность продукции равна отношению прибыли от продаж к себестоимости товаров (работ, услуг).

Поводом для выездной проверки может стать даже 10-процентное отклонение рентабельности от средней. Так сообщается в Критериях. Но на практике чиновников будет интересовать не любое колебание, а только занижение.

Еще один из расчетных критериев - опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов. Определяют его в три этапа. Сначала выясняют соотношение роста затрат к росту доходов исходя из декларации по налогу на прибыль. Потом тот же расчет производят по форме №2. И в последнюю очередь сопоставляют полученные итоги. Сравнение идет лишь по выручке от реализации товаров, работ и услуг.

Доля вычетов НДС - также расчетный критерий. Опасно, если в течение 12 месяцев доля вычетов равна 89% или превышает эту величину. Тут грозит выездная проверка.

Специалисты ФНС России не делают исключений даже для экспортеров, хотя у них вычеты часто больше всего начисленного налога.

Получается, что такие плательщики автоматически официально внесены в число тех, у кого в любой момент вероятна выездная проверка. Единственное ограничение для налоговых органов - пункт 5 статьи 89 НК РФ. В соответствии с ним за год обычно допускаются лишь две подобные ревизии. Увеличить их количество вправе руководитель ФНС России, но подобное решение - редчайший случай.

Плательщики, применяющие специальные режимы, должны следить за показателями, при превышении которых они обязаны перейти на общую систему.

Например, при «упрощенке» - за численностью работающих или остаточной стоимостью основных средств с нематериальными активами (не более 100 человек и 100 млн. руб. соответственно). А при «вмененке» по перевозке пассажиров и грузов - за количеством машин (20 и меньше).

Выездная проверка грозит тем, у кого за год хотя бы два раза зафиксированы показатели, которые превышают 95% от предела. Так говорят Критерии. К сожалению, не поясняется, как часто нужно определять 95%. Допустим, есть «упрощенец», у которого в октябре и ноябре остаточная стоимость внеоборотных активов превышала 95 млн. руб. Это один отчетный период. На первый взгляд, коммерсант в группу риска не попадает. С другой стороны, прямо не сказано, что нормативы проверяются по отчетным периодам, а не каждый месяц. Фактически даже однократный переход за 95% может стать причиной выездной ревизии.

Если расходы предпринимателя-плательщика НДФЛ превысили 83% от доходов, то он попадет в группу риска.

Неизвестно, будет ли этот критерий соблюдаться на практике. Среди подозрительных оказались все бизнесмены, у кого прибыль меньше 20,5% от затрат. Но таких плательщиков большинство - чиновники просто не успеют их проверить.

Увеличился лимит расчетов наличными. С 22 июля 2007 г. предельный размер расчетов наличными составит 100000 вместо 60000 руб. Ограничение будет касаться не только организаций, но и предпринимателей. Как и прежде, предельный размер относится к расчетам в рамках одного договора. Когда вы получаете наличные со своего счета в банке, это ограничение не действует, так как работа банка с наличностью считается кассовым обслуживанием и не относится к расчетам. Разумеется, это благоприятная новость: у вас появится больше свободы в расчетах с контрагентами. Однако надо учесть, что лимит в 60000 руб. был установлен в 2001 г. (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У) и с тех пор не рассматривался. Поэтому нынешнее повышение можно считать всего лишь «индексацией» из-за инфляции.


Кутенкова Наталья Семеновна

Должность:
Налоговый консультант, работающий по программе налоговый адвокат

Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь


Комментарии к статье. Напишите свой комментарий первым.

Введите цифры на картинке