Клуб директоров

20
лет

904
директоров

5860
статей



Некоторые моменты, связанные с применением ПБУ 18/02

1. При работе с ПБУ 18/02 следует учитывать, что в тексте документа допущен ряд неточностей, которые уже обнаружены Минфином РФ и по которым готовятся соответствующие поправки.

Так, постоянные разницы могут быть величиной как положительной, так и отрицательной. Они могут вести не только к увеличению (как сказано в ПБУ 18/02), но и к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль. Соответственно, в формуле расчета текущих платежей по налогу на прибыль, которая приведена в п. 21 ПБУ 18/02, перед элементом "Постоянное налоговое обязательство" должен стоять не только знак "+", но и знак "-".

2. ПБУ 18/02 говорит о том, что постоянные разницы (ПР), вычитаемые временные разницы (ВВР) и налогооблагаемые временные разницы (НВР) следует отражать в бухгалтерском учете обособленно - в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникли те или иные разницы. То есть речь идет о необходимости учитывать возникающие разницы на счетах бухучета на уровне субсчетов. Но на практике эта задача во многих случаях не выполнима. Поэтому Минфином РФ уже даны разъяснения (пока в устной форме), согласно которым ПР, ВВР и НВР можно учитывать внесистемно - в отдельных разработочных таблицах и расчетах, составленных в произвольной форме.

На счетах бухгалтерского учета необходимо отражать только постоянные налоговые обязательства (ПНО), отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО). Кроме того, в бухгалтерском учете отражается условный расход (доход) по налогу на прибыль (УН), который исчисляется исходя из показателя прибыли по данным бухгалтерского учета (строка 140 Отчета о прибылях и убытках).

3. ПБУ 18/02 установлен порядок формирования и отражения в бухгалтерском учете налоговых обязательств.

Полный текст статьи вы можете посмотреть на нашем сайте http://www.dv-audit.com


Швец Зинаида Семеновна

Должность:
Генеральный директор ООО ГК ДВАЦ
Компания:
Группа компаний "Дальневосточный Аудиторский центр"
Сайт:
www.dv-audit.com

Для получения контактных данных
(email, телефон и адрес),
зарегистрируйтесь


Комментарии к статье. Напишите свой комментарий первым.

Введите цифры на картинке